면세사업 관련 매입세액 공제 및 공통매입세액 안분계산에 대한 고찰

안녕하세요! 오늘은 부가가치세와 관련된 중요한 판례를 바탕으로 면세사업 관련 매입세액 공제와 과세/면세사업 겸영 시 공통매입세액 안분계산에 대해 알아보겠습니다. 복잡한 세법 용어들을 최대한 쉽게 풀어서 설명드릴 테니, 끝까지 읽어주시면 도움이 될 거예요.

1. 면세사업 관련 매입세액은 공제받을 수 없다!

토지를 사고팔아 수익을 내는 면세사업자가 토지를 구입하면서 발생한 취득세, 법무사 수수료, 금융자문 수수료 등은 부가가치세에서 공제받을 수 없습니다. 왜냐하면, 이러한 비용들은 면세사업에 직접 관련된 매입세액이기 때문입니다.

쉽게 말해, 부가가치세는 상품이나 서비스의 '부가가치'에 대해 매기는 세금인데, 면세사업은 애초에 부가가치세가 면제되는 사업입니다. 따라서 면세사업과 관련된 매입세액은 공제 대상이 될 수 없는 것이죠.

(관련 법 조항: 구 부가가치세법 제17조 제2항 제4호, 구 부가가치세법 시행령 제60조 제6항, 현행 부가가치세법 제39조 제1항 제7호, 부가가치세법 시행령 제80조)

2. 과세&면세사업 겸영 시, 공통매입세액 안분계산은 어떻게?

과세사업과 면세사업을 함께 하는 사업자의 경우, 두 사업에 공통으로 사용되는 비용(공통매입세액)이 발생할 수 있습니다. 이때, 면세사업에 사용된 부분만큼은 부가가치세 공제 대상에서 제외해야겠죠? 이를 위해 공통매입세액을 과세/면세사업에 얼마나 사용했는지 비율로 나누는 작업, 즉 '안분계산'을 합니다.

만약 건물을 새로 짓거나 사서 과세/면세사업에 사용할 예정이라면, 미리 예상 사용면적을 정해 안분계산에 활용할 수 있습니다. 이때 중요한 것은, '예정' 면적이므로 실제 사용면적과 정확히 일치할 필요는 없다는 것입니다. 사업계획서, 시장 상황 등을 고려하여 객관적이고 합리적으로 예상한 면적이면 충분합니다. 나중에 실제 사용면적이 확정되면 그에 따라 정산하면 되니까요.

(관련 법 조항: 구 부가가치세법 시행령 제61조 제4항, 제61조의2, 현행 부가가치세법 시행령 제81조 제4항, 제82조)

핵심 정리!

• 면세사업 관련 매입세액은 부가가치세 공제 대상이 아닙니다.
• 과세/면세사업 겸영 시, 공통매입세액은 예정 사용면적을 기준으로 안분계산할 수 있으며, 추후 실제 사용면적에 따라 정산합니다.

오늘은 면세사업 관련 매입세액 공제와 공통매입세액 안분계산에 대해 살펴봤습니다. 세법은 복잡하지만, 하나씩 차근차근 이해해 나가면 어렵지 않습니다. 다음에도 유익한 세무 정보로 찾아뵙겠습니다!